Hướng dẫn: Kê khai thuế thu nhập cá nhân (PIT) cho Văn phòng đại diện
Căn cứ Công văn số 2708/CT-CS ngày 28 tháng 4 năm 2026 của Cục Thuế
- Theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Thuế thu nhập cá nhân thuộc loại khai theo tháng.
- Theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Chỉ được khai theo quý nếu tổ chức chi trả thu nhập đủ điều kiện và lựa chọn khai theo quý.
- Đối tượng áp dụng
- Nhân viên VPĐD có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Văn phòng đại diện là tổ chức chi trả thu nhập → thực hiện:
- Khấu trừ thuế
- Kê khai và nộp thuế TNCN thay cho nhân viên
- Kỳ kê khai thuế TNCN áp dụng cho VPĐD
-
- Không kê khai thuế GTGT → Không thuộc đối tượng đủ điều kiện khai theo quý
=> VPĐD phải kê khai thuế TNCN theo tháng cho thu nhập của nhân viên.
- Xử lý khi kê khai sai kỳ (đã khai quý)
Căn cứ khoản 3 Điều 9 Nghị định 126 (bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP):
- Trường hợp tự phát hiện:
“Phải chuyển sang khai theo tháng… nộp lại hồ sơ theo tháng của các quý trước và tính tiền chậm nộp.”
- Trường hợp cơ quan thuế phát hiện:
“Cơ quan thuế yêu cầu khai lại theo tháng… nộp lại hồ sơ và tính tiền chậm nộp.”
Lưu ý:
“Không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ… Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp”
