Cho vay, vay mượn tiền giám đốc và vay ngân hàng có phải là giao dịch liên kết không?
Căn cứ theo khoản 13 Điều 17 Luật Quản lý thuế 2019 quy định trách nhiệm của người nộp thuế như sau:
- Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin về người nộp thuế và các bên liên kết của người nộp thuế bao gồm cả thông tin về các bên liên kết cư trú tại các quốc gia, vùng lãnh thổ ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ.
Tại điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết ban hành việc các bên có quan hệ liên kết cụ thể như sau:
Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này.
NHƯ VẬY:
Đối với khoản cho vay, vay mượn giám đốc: việc công ty vay tiền giám đốc được coi là giao dịch liên kết khi thỏa mãn đồng thời 02 điều kiện:
– Giám đốc là người thực hiện điều hành, kiểm soát doanh nghiệp.
– Vay giám đốc ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu.
Đối với khoản vay ngân hàng: giao dịch vay phát sinh giữa doanh nghiệp và ngân hàng được xác định là giao dịch liên kết khi đáp ứng yêu cầu:
– Khoản vốn vay lớn hơn 25% vốn góp của chủ sở hữu.
– Chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn.
Trong năm tài chính phát sinh giao dịch liên kết, công ty cần chú ý kê khai thêm thông tin giao dịch liên kết vào phụ lục GDLK 01 trong tờ khai quyêt toán thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp mẫu 03/TNDN.
