Cập nhật quy định về doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài (Áp dụng theo Thông tư 20/2026/TT-BTC từ ngày 12/03/2026)
Theo Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam và Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, số thuế TNDN phải nộp của nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài được xác định trên cơ sở doanh thu tính thuế và tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu.
Công thức xác định như sau:
| Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp | = | Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp | x | Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp |
Trong đó, doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam chi trả thay cho nhà thầu nước ngoài (nếu có).
Trước đây, theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài được xác định là doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nhận được.
Ví dụ minh họa theo Thông tư 20/2026/TT-BTC
Ví dụ 1: Hợp đồng gross
Giá trị hợp đồng dịch vụ do nhà thầu nước ngoài thực hiện tại Việt Nam là 100 triệu đồng (nhà thầu nước ngoài chịu thuế nhà thầu).
- Thuế GTGT phải nộp: 100 triệu × 5% = 5 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp: 100 triệu × 5% = 5 triệu đồng
Ví dụ 2: Hợp đồng net
Giá trị hợp đồng dịch vụ là 100 triệu đồng (bên Việt Nam chịu thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài).
- Doanh thu tính thuế TNDN: 100 triệu / (1 − 10%) = 111 triệu đồng
- Thuế GTGT phải nộp: 111 triệu × 5% = 5,55 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp: 111 triệu × 5% = 5,55 triệu đồng
*** Quan trọng: Đây chỉ là phần ý kiến riêng nhận xét của chúng tôi, các bạn cần cân nhắc hỏi thêm ý kiến của cơ quan Thuế trực tiếp quản lý. Chúng tôi sẽ không chịu trách nhiệm pháp lý, thuế, BHXH với bất kỳ nội dung nào trong bài viết này.
