THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT PHẦN MỀM VÀ DỊCH VỤ PHẦN MỀM
So với các công ty ngành nghề khác, quy định về thuế GTGT và thuế TNDN của công ty Sản xuất và dịch vụ phần mềm có nhiều điểm khác biệt.
1/ Thuế GTGT:
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/3/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng : Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm sẽ không chịu thuế GTGT, riêng cho thuê phần mềm; bản quyền phần mềm vẫn chịu thuế GTGT 10% (theo hướng dẫn của công văn 10684/CT-TTHT của cục thuế Hà Nội ngày 20 tháng 3 năm 2019).
Trường hợp Công ty sản xuất sản phẩm phần mềm cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan theo quy định của pháp luật thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.
2/ Thuế TNDN:
a) Nếu công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm thì thu nhập từ hoạt động này được hưởng ưu đãi thuế:
+ Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới; và
+ Miễn thuế 04 năm kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
* Lưu ý: hoạt động của Công ty được xác định là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm nếu sản phẩm của Công ty sản xuất thuộc Danh mục sản phẩm phần mềm ban hành theo Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT và Công ty đáp ứng các yêu cầu theo quy định tại Điều 6, Thông tư 16/2014/TT-BTTTT. (theo hướng dẫn của công văn 2962/CT-TTHT của cục thuế Hà Nội ngày 18 tháng 1 năm 2019)
b) Nếu công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ phần mềm, buôn bán phần mềm sẽ không được hưởng ưu đãi thuế và sẽ đóng theo mức thuế TNDN hiện hành là 20%.
