Nghị định số 252/2026/NĐ-CP- Các điểm mới quan trọng cần lưu ý
Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức hướng dẫn thi hành luật Quản Lý Thuế 108/2025/QH15, ban hành ngày 30/06/2026 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026. Dưới đây là các điểm mới quan trọng cần lưu ý :
I. Quản lý Thuế đối với Thương mại điện tử (TMĐT) và Nền tảng số
- Trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thay (Điều 43): Các chủ quản nền tảng TMĐT và nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán (không phân biệt trong nước hay nước ngoài) phải thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế GTGT, thuế TNCN cho hộ và cá nhân kinh doanh trên sàn. Đối với nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN), chủ quản sàn có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN. Nếu NCCNN đã được sàn nộp thay thì không cần tự khai thuế nhà thầu.
- Trách nhiệm cung cấp dữ liệu (Điều 60): Các tổ chức liên quan (chủ quản nền tảng TMĐT, dịch vụ tài sản số, logistics, tổ chức thẻ quốc tế…) phải cung cấp thông tin định danh và doanh thu cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi có yêu cầu bằng văn bản.
- Khai báo tài khoản nhận tiền của NCCNN (Điều 40): Khi đăng ký thuế lần đầu tại Việt Nam, NCCNN bắt buộc khai báo đầy đủ các tài khoản ngân hàng, ví điện tử hoặc phương thức nhận thanh toán từ khách hàng Việt Nam.
II. Thủ tục đăng ký, khai và bổ sung hồ sơ thuế
- Đồng bộ dữ liệu tự động (Điều 6): Khi cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư kết nối với cơ quan thuế, các thay đổi về thông tin cá nhân sẽ được tự động cập nhật, NNT không cần thực hiện thủ tục bổ sung.
- Thời hạn khai bổ sung (Điều 1): Người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ trong vòng 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ (trước đây là 10 năm).
- Trường hợp không được khai bổ sung (Điều 12): Hồ sơ thuộc phạm vi điều tra theo văn bản của cơ quan điều tra không được khai bổ sung.
- Xử lý hóa đơn bất hợp pháp (Điều 12): Nếu có bản án hoặc kết luận xác định hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, người mua phải khai bổ sung để điều chỉnh nghĩa vụ thuế, kể cả khi kỳ đó đã được thanh tra, kiểm tra.
- Thời hạn đăng ký thuế:
- Chi nhánh, văn phòng giao dịch tổ chức tín dụng: 10 ngày làm việc kể từ ngày khai trương.
- Người phụ thuộc: chậm nhất ngày 31/12 của năm tính thuế.
- Cá nhân thuộc diện hoàn thuế chưa có MST: phải đăng ký trước khi làm thủ tục hoàn thuế.
- Cá nhân chuyển địa điểm sang tỉnh khác: Tiếp tục thực hiện các thủ tục và nghĩa vụ còn tồn đọng với cơ quan thuế nơi đi.
- Trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế: Bổ sung trường hợp bên Việt Nam khấu trừ nộp thay thuế nhà thầu đăng ký khai theo tháng nhưng trong tháng không phát sinh khấu trừ;
III. Hoàn thành nghĩa vụ thuế và tạm hoãn xuất cảnh
- Ngưỡng nợ thuế áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh (Điều 28):
- Cá nhân/hộ kinh doanh: nợ từ 50 triệu đồng trở lên, quá hạn 120 ngày.
- Doanh nghiệp/hợp tác xã: nợ từ 500 triệu đồng trở lên, quá hạn 120 ngày.
- NNT không hoạt động tại địa chỉ đăng ký: sau 120 ngày kể từ thông báo mà không khôi phục hoặc chấm dứt MST.
- Người nước ngoài hoặc cá nhân Việt Nam xuất cảnh định cư: chỉ cần có nợ thuế quá hạn là đã thuộc diện xem xét tạm hoãn xuất cảnh.
- Quy trình thông báo minh bạch: Trước khi ban hành quyết định tạm hoãn xuất cảnh 30 ngày, cơ quan thuế phải gửi cảnh báo qua hệ thống điện tử và công khai trên trang thông tin điện tử.
III. Biện pháp cưỡng chế thuế
- Áp dụng đồng thời nhiều biện pháp (Điều 65): Cơ quan thuế có thể thực hiện đồng thời nhiều biện pháp cưỡng chế, thay vì tuần tự như trước.
- Xử lý hành vi tẩu tán tài sản (Điều 65): Cưỡng chế ngay khi phát hiện NNT có hành vi chuyển nhượng, bán, hoặc rút tài sản bất thường.
- Cơ chế mở cho biện pháp Ngừng sử dụng hóa đơn (Điều 69): NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn nhưng có nhu cầu phát hành hóa đơn theo từng lần phát sinh vẫn được chấp thuận, với điều kiện nộp ngay ít nhất 18% giá trị thanh toán vào ngân sách nhà nước.
IV. Chế độ ưu tiên cho NNT tuân thủ tốt
- Chế độ ưu tiên cho NNT tuân thủ tốt
- Ưu tiên quy trình tự động (Điều 48): NNT được xếp hạng tuân thủ tốt trong 02 năm liên tục và sẵn sàng chia sẻ dữ liệu theo thời gian thực sẽ được hưởng chế độ ưu tiên, bao gồm:
- Giảm bước phê duyệt nội bộ.
- Tự động điền thông tin tờ khai.
- Hoàn thuế/miễn thuế/giảm thuế tự động.
- Không đưa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở (trừ trường hợp rủi ro cao đặc biệt).
Việc công nhận, gia hạn hoặc thu hồi chế độ ưu tiên được xử lý hoàn toàn tự động trên hệ thống công nghệ thông tin của ngành thuế.
