CẬP NHẬT MỚI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG TỪ 01/10/2025
Từ ngày 01/10/2025, nhiều quy định mới về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chính thức có hiệu lực và được áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
- Luật số 67/2025/QH15 – Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025
- Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ
- Mở rộng đối tượng nộp thuế TNDN
- Doanh nghiệp sở hữu nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của tổ chức nước ngoài có phát sinh doanh thu tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế TNDN, kể cả khi không có cơ sở hoặc trụ sở thường trú tại Việt Nam.
- Thu nhập được miễn thuế TNDN
- Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon (lần đầu)
- Trái phiếu xanh lần đầu
- Lãi từ trái phiếu xanh
- Chuyển nhượng BĐS
- Lãi từ chuyển nhượng dự án bất động sản hoặc dự án đầu tư được phép:
- Bù trừ với lỗ từ các hoạt động kinh doanh khác
- Không áp dụng cho các hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế.
- Thuế tối thiểu toàn cầu (IIR)
Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng Thuế thu nhập tối thiểu toàn cầu (IIR) được khấu trừ số thuế đã nộp vào nghĩa vụ thuế TNDN tại Việt Nam.
- Thu nhập đầu tư ở nước ngoài
- Thực hiện kê khai và nộp thuế theo thời điểm phát sinh thu nhập, không phụ thuộc vào việc chuyển lợi nhuận về Việt Nam.
- Được khấu trừ số thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế suất phổ thông: 20%
- Ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs):
- 15%: Doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm
- 17%: Doanh thu từ 3 – 50 tỷ đồng/năm
Lưu ý: SMEs là công ty con hoặc công ty liên kết của doanh nghiệp lớn sẽ không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi này.
- Ưu đãi miễn thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) cần văn bản xác nhận của cơ quan thuế trước khi áp dụng ưu đãi này.
- Một số quy định cần đặc biệt lưu ý
5.1. Chi phí lãi vay
- Lãi vay vượt mức 20%/năm từ các đối tượng không phải tổ chức tín dụng sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
5.2. Thanh toán không dùng tiền mặt
- Từ 01/07/2025:
- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng (đã bao gồm thuế) nếu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được ghi nhận là chi phí hợp lệ.
- Quy định về ngưỡng 5 triệu đồng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt:
- Có hiệu lực từ 15/12/2025
- Không áp dụng hồi tố cho toàn bộ năm tính thuế 2025
- Áp dụng cho các khoản chi không có hóa đơn GTGT như: Thuê nhà, Chi trả hợp đồng lao động, Khoán dịch vụ,…
