NHỮNG LƯU Ý DÀNH CHO DOANH NGHIỆP KHI CHO CÁ NHÂN/ DOANH NGHIỆP KHÁC VAY HOẶC MƯỢN TIỀN
Thực tế hiện nay ở Việt Nam, nhiều doanh nghiệp/tập đoàn cho các công ty con, Giám đốc hoặc các cổ đông lớn vay mượn với lãi suất thấp hoặc không có lãi suất.
Các lưu ý doanh nghiệp cần cân nhắc trước khi cho vay hoặc cho mượn tiền, như sau:
1/ Hình thức thanh toán trong giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau giữa các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 4 của Thông tư 09/2015/TT-BTC:
| “Điều 4. Hình thức thanh toán trong giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau giữa các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng 1. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng (là các doanh nghiệp không thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng) khi thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau sử dụng các hình thức thanh toán được quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư này. […]” |
Như vậy, doanh nghiệp có thể cho các doanh nghiệp khác vay tiền; tuy nhiên, khi thực hiện giao dịch cho vay thì KHÔNG được thanh toán bằng tiền mặt (tiền giấy, tiền kim loại do Ngân hàng Nhà nước phát hành) mà phải thanh toán bằng các hình thức sau:
– Thanh toán bằng Séc;
– Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
– Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.
2/ Cho doanh nghiệp khác hoặc cá nhân vay không tính lãi
Khi doanh nghiệp cho vay, mượn tiền (dù là Tổ chức hoặc cá nhân) mà không lấy lãi hoặc Lãi suất 0%, doanh nghiệp sẽ thuộc diện bị ấn định thuế theo quy định tại điểm e Khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
(theo hướng dẫn của Công văn 4975/TCT-CS ngày 26/20/2016 của Tổng cục thuế gửi Cục thuế TP. Hồ Chí Minh)
3/ Doanh nghiệp cho vay cần xuất hóa đơn khi nhận tiền lãi
Căn cứ theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
- Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Cho nên, khi thu tiền lãi cho vay thì công ty cho vay phải lập hóa đơn GTGT:
– Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền vay
– Dòng thuế suất, số thuế GTGT: thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
Khi vay vốn từ ngân hàng, các doanh nghiệp cần yêu cầu ngân hàng cung cấp hóa đơn cho khoản lãi vay để có thể ghi nhận chi phí hợp lệ (theo công văn 1332/TCT-DNL ngày 22/04/2014 của Tổng Cục thuế)
